なんともスリリングな生命保険会社会計

生命保険■独断解説

なんともスリリングな生命保険会社会計

9203 　

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なんともスリリングな生命保険会社会計

2005年3月期生命保険会社決算

変額年金の販売の結果

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なんともスリリングな生命保険会社会計…お勧めビデオ
2005年3月期生命保険会社決算
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●なんともスリリングな生命保険会社会計…お勧めビデオ

貸借対照表や損益計算書は面白いものです。一見すると単なる数
字の羅列ですが、その数字を読み解くことで、その会社がどのよう
な状況にあるかが分かってきます。

bird発行人は企業再生事案などにタッチすることも多いのですが、
そのときには時間をとってじっくりとこれら財務諸表を読み解きま
す。そして、そこで必要なのは想像力。この数字の背景に、なにが
あるかと想像します。

財務諸表の読み解きで一番面白いのは生命保険会社の決算だと、
最近思うようになりました。昨年に保険数理人(アクチュアリー)の
坂本嘉輝先生のレクチャーをお聞きしてから、「保険会社の決算ほ
ど面白い会計の話はない」と思うようになりました。

今年は坂本嘉輝先生のレクチャー「2005年3月期生命保険会社決
算」のセミナービデオ(アカラックス社)を6500円で買って、じっく
り見ました。

生命保険会社には様々な法人形態があり、そこにその保険会社の
営業の実態が数字にそのまま反映されています。

知的好奇心を十分に満足させてもらえました。

貸借対照表や損益計算書に興味のある方、もしくは保険会社に興
味のある方なら、とても楽しめるはずです。とくに両方に該当する
方には間違いなくお勧めです。

ただ「再保険」や「変額保険の責任準備金」の扱い等、生命保険
についての専門的なところがあるものの、そこを理解できなくとも
結構楽しめるはずです。

アカラックス社
http://www.acalax.jp/
http://www.acalax.jp/hp/seminar/seminar-annai05.htm
「セミナーに参加できない方、参加後にもう一度聞き直したい方
のためビデオテープ（VHS・DVD-R)などを用意しています。料金
は税金込みで6,500円です。すでに終わったセミナーの分をご希望
の方は、お申込のページの一番下の内容の所に、「○○年第X回
XXXのテーマのビデオ・DVD-R希望」と明記して、お申込みくださ
い。」とあります。
「2005年7月14日の2005年3月期生命保険会社決算」として申し込
めば送ってもらえるはずです。

保険のプロにとって、アカラックスさんのセミナーは面白いです
よ。過去の10本分をまとめて買ってもわずか6万5000円。夏休みに
部屋に閉じこもってビデオを見続ければ確実にレベルアップすると
思います。わずか6万5000円で自分のレベルアップができれば安い
もの。

なお、これであなたがビデオをたくさん買ったとしても、bird発
行人の儲けにはなりませんので…。念のため。

以下は生命保険会社の決算についてのこのセミナービデオの受け
売りです。

これを読んで「面白い」と思える方にはビデオ購入をお勧めしま
す。もっと深い内容ですから。

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● 2005年3月期生命保険会社決算

1.保険会社会計の入門

銀行に1万円預金すると、銀行はその1万円を負債に計上します。
銀行から見れば預金として預かったのですから負債です。損益には
関係しません。

保険会社に1万円保険料を払うと、保険会社は1万円を売上収益に
計上します。そのまま損益なのです。

銀行と保険会社では会計処理が全く違うのです。保険会社は1万円
に見合う準備金の積み立てを行い、これが損金になります。

普通は保険会社の会計なんて考えないのですが、保険会社に「積
み立てた」と思って払った保険料は保険会社の売上収入として処理
されているのです。

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2.相互会社の資本の部

従来からの日本の保険会社は相互会社という特殊な法人です。こ
こには「資本金」は存在しません。それに代わるのは「基金」です。
この基金は借り入れのようなもので利息も払わないといけないし、
一定期間経過すると返済しないといけません。

日本生命の基金は平成15年度末2500億円で、平成16年度末2000億
円です。つまり500億円分の基金を償還したのです(なにか社債みた
いなものですね)。しかし資本の減少させてはいけないですから、
「基金償却積立金」に500億円を積み増しをして資本の減少を防ぎ
ました。
http://www.seiho.or.jp/disclose/pdf_h16/nihon-16a.pdf
(参考…決算書18ページが貸借対照表です)

実質的に相互会社の資本金はこの「基金償却積立金」なのです。
ただそれは会社自らが積み立てた金額であり、株主が払い込んだ金
額ではありません。つまり株主(資本家)がいないというのが相互会
社なのです。

日本生命の平成16年度末のこの残高は5500億円です。そして日本
生命は新たに500億円の基金を募っています。
http://www.shinko-sec.co.jp/shohin/pdf/nissay_2005.pdf

そしてその基金は4年後に償還し、その償還のために積立金を積
むことで実際の資本の部を充実させていきます。

さて朝日生命の基金の残高は2110億円で基金償却積立金は500億
円。償還をしないといけない基金がまだまだたくさんあります。少
しずつでも償還の積み立てをするためでしょう、平成16年度末にお
いて211億円の積み立てをおこなっています。
http://www.seiho.or.jp/disclose/pdf_h16/asahi-16a.pdf
(参考…決算書13ページが貸借対照表です)

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3.外国法人の日本支社の本社送金

アリコジャパンは外国の法人の日本支店というべき立場です。資
本の部には「資本金」はありません。そこにあるのは「持込資本金
」です。つまり本社から日本に持ち込んだ資本金相当額ということ
です。
http://www.seiho.or.jp/disclose/pdf_h16/alico-16b.pdf
(参考…決算書14ページが貸借対照表、17ページが損益計算書です)

損益計算書の末尾には「本社送金」とあります。毎年の期末未処
分利益がそっくりぴったりの金額で本社に送金されています。

また資産の部の「外国証券」残高は平成15年度末1兆3000億円が
平成16年度末が2兆4000億円。米国債等に投資されているのでしょ
う。金額の大きさにも驚かされますが、昨年1年間の増加額は9000
億円ですので、そのくらいの金額の外貨建て保険商品を販売したと
いうことでしょう。

なお外国法人100％子会社の財務諸表など普通見ることができま
せん。保険会社ゆえに開示されているのです。

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4.破綻会社の処理完了

ＡＩＧエジソン生命は元のＧＥエジソン生命で、東邦生命の営業
権を買った会社です。
http://www.seiho.or.jp/disclose/pdf_h16/kessan/aig-edison-16.pdf
(参考…決算書16ページが損益計算書です)

買った営業権は償却しないといけません。平成15年度末決算では
営業権の償却が460億円ありましたが、平成16年度末ではいよいよ
ゼロになりました。

償却が利益の足をひっばっていたはずですが、いよいよその償却
が終わり、収益体質の保険会社に変わります。

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5.変額年金の販売の結果

ハートフォード生命は変額年金を売りまくっています。その結果
おきたこと。平成15年度末の「その他有価証券」残高7900億円だっ
たものが平成16年度末で1兆6700億円。1年間で9000億円の増加です。

つまりこれくらいの変額年金を販売したのです。さて変額年金を
販売した銀行等に支払った募集手数料は、販売額が9000億円で手数
料率5％とすれば450億円。なるほど損益計算書をみると事業費は前
年比350億円増加しています。

そしてこの手数料の支払いが厳しいためなのか400億円の増資が
なされています。数字の上でうまく整合性が取れています。

変額年金は売れば売るほど当初の支払い手数料負担が厳しい商品
なのです。
http://www.seiho.or.jp/disclose/pdf_h16/kessan/hartford-16.pdf
(参考…決算書10ページが貸借対照表、11ページが損益計算書です)

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